НДС на УСН в 2025 году для ИП: подробное руководство

С 1 января 2025 года в силу вступают поправки к Налоговому кодексу (закон № 176-ФЗ), которые существенно меняют правила игры для предпринимателей на упрощенной системе налогообложения (УСН). Что особенно важно, бизнесу на «упрощенке» придется разбираться с НДС, даже если раньше этот налог был лишь прерогативой организаций на общей системе. В статье расскажем, кто обязан платить НДС на УСН, какие ставки доступны, как вести учет и когда подавать отчетность.

Что изменилось в правилах УСН и почему появилась обязанность по НДС

Поясняем эту таблицу. С 2025 года повышаются лимиты для работы на УСН:

• Годовой доход теперь может достигать 450 млн ₽ (ранее — 200 млн ₽).
• Предельная остаточная стоимость основных средств увеличена до 200 млн ₽ (ранее — 150 млн ₽).
• Средняя численность сотрудников не должна превышать 130 человек (ранее — 100).

Одновременно отменяются повышенные ставки УСН 8% и 20%: с 2025 года действуют стандартные 6% (объект «Доходы») и 15% (объект «Доходы минус расходы») либо пониженные, если они предусмотрены в регионе. Казалось бы, это позитивное новшество, но важна другая деталь: ИП и компании на УСН теперь признаются плательщиками НДС, если их доходы превысят определенный порог. Теперь к самому интересному.

Кто и в каких случаях обязан платить НДС

Основной порог — 60 млн ₽

Если вы на УСН и доход за предыдущий год (например, за 2024-й) превысил 60 млн ₽, значит, уже с 1 января 2025 года нужно считать, начислять и платить НДС. Если же доход был меньше 60 млн ₽, вы получаете автоматическое освобождение от НДС и можете не выставлять счета-фактуры с налогом.

Но есть нюанс: даже если в начале года действовало освобождение, и вы в текущем (2025) году неожиданно превысили порог 60 млн ₽ (суммарно по месяцам), платить НДС придется с 1-го числа следующего месяца.

Пример. ИП заработал в январе–апреле 59 млн ₽, а в мае получил еще 2 млн ₽ и превысил 60 млн ₽. Значит с 1 июня ему нужно будет уплачивать НДС, то есть начислять его при каждой последующей продаже.

Совмещение УСН и Патента

Если ИП одновременно ведет деятельность на УСН и на ПСН, доходы складываются. То есть, если суммарная выручка на обоих режимах перевалила за 60 млн ₽ — налоговая будет ждать с вашей стороны отчетности и уплаты НДС.

Какие ставки НДС доступны упрощенцам

С 2025 года для ИП на УСН предусмотрен широкий набор ставок НДС:

• Освобождение от НДС (0% по сути), если доход меньше 60 млн ₽.
• Пониженные ставки 5% и 7%, если доход (годовой или набранный в текущем году) не превысил 450 млн ₽, но оказался выше 60 млн ₽.
• Стандартные 10% или 20% — также для упрощенцев с доходами свыше 60 млн ₽, которые хотят вычитать «входной» НДС.

Логика выбора ставки

1. 5%: доступна при доходе 60—250 млн ₽, но без права на вычет «входного» НДС.
2. 7%: доступна при доходе 250—450 млн ₽, также без права на вычет.
3. 10% или 20%: подходят для любого дохода свыше 60 млн ₽, однако дают возможность уменьшать налог к оплате на входящий НДС.

Что особенно важно, если в текущем году превысили 250 млн ₽ (при изначальной ставке 5%), нужно перейти на 7% уже со следующего месяца.

Примечание. При торговле продуктами детского питания или медицинскими товарами ставка обычно 10%. При реализации большинства остальных товаров и услуг — 20%.

Как выбрать оптимальную ставку

Чтобы понять, в каком режиме платить НДС, имеет смысл провести несложный расчет:

1. Если основные клиенты — организации и ИП с НДС, у вас может быть внушительная сумма «входного» НДС по материалам и расходам. Тогда выгоднее работать по ставке 10% или 20% и уменьшать налог к оплате за счет вычетов.
2. Если вы в основном продаете физлицам или контрагентам без НДС, а входящий налог практически не накапливается, то ставки 5% или 7% могут оказаться существенно ниже.

Пример
ИП Иванов (доход 65 млн ₽) снабжается материалами только у поставщиков, работающих с НДС 20%. «Входной» налог по покупкам — 10 млн ₽ в квартал. При ставке 20% от 65 млн — это 13 млн ₽, но вычет составит 10 млн ₽, и к уплате останется 3 млн ₽. Если же Иванов выберет 5%, он заплатит 3,25 млн ₽, вычесть ничего не сможет и, соответственно, переплатит 250 тысяч.

Простая математика: чем больше входного НДС, тем вероятнее, что классическая ставка (10% или 20%) окажется выгоднее.

Ограничение: если вы выбрали пониженную ставку (5% или 7%), придется оставаться на ней 12 кварталов подряд (три года). Преждевременно сменить ее можно только при выходе за лимиты УСН или при автоматическом освобождении от НДС (например, доход снова упал ниже 60 млн ₽).

Ведение документов и отчетность

Декларация по НДС

• Сдается ежеквартально, до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
• ИП на УСН обязаны подавать эту декларацию только в электронном виде через оператора ЭДО, онлайн-банк или личный кабинет на сайте ФНС.
• НДС уплачивается равными долями три месяца подряд — до 28-го числа каждого месяца, идущего за кварталом.

Пример. За I квартал 2025 года срок подачи декларации — 25 апреля 2025 года. Уплатить налог нужно частями: до 28 апреля, 28 мая и 28 июня 2025 года.

Счета-фактуры, книги покупок и продаж

• Счет-фактура. Плательщик НДС выписывает покупателю при каждой отгрузке или получении аванса. Не нужен, если клиент — физлицо или если операция освобождена от НДС (ст. 149 НК РФ).
• Книга продаж. Содержит все выставленные счета-фактуры за квартал. Для розничных продаж оформляется сводный документ (например, бухгалтерская справка).
• Книга покупок. Нужна, чтобы фиксировать входящий НДС и при стандартных ставках (10%/20%) заявлять вычеты.

Переходные случаи и важные тонкости

1. Авансы, полученные до 2025 года
   НДС с них не платится, если отгрузка произошла уже в 2025-м. Но налог оплачивается при фактической отгрузке по расчетной ставке (например, 5/105, 20/120).
2. Смена ставки в течение года
   Если вы выбрали 5%, но превысили доход 250 млн ₽, придется перейти на 7% с 1-го числа следующего месяца.
3. Восстановление «входного» НДС
   Если раньше вы применяли 20% с вычетами и перешли на льготную ставку 5%/7%, нужно восстановить суммы ранее принятого к вычету налога по тем товарам (работам, услугам), которые еще не реализованы или продолжают использоваться в деятельности под пониженными ставками.
4. Выбор ставки при «дорежиме»
   Если товары куплены до 2025 года (все расходы вместе с «входным» НДС включены в затраты по УСН) и не были проданы, то при переходе на обычные ставки 10%/20% в 2025 году можно поставить этот «входной» НДС к вычету. Но только при условии, что вы официально применяете полную ставку, а не льготную.

Куда и когда платить НДС

Все платежи теперь централизованы через ЕНС (единый налоговый счет). Для уплаты НДС достаточно перевести деньги на реквизиты Федерального казначейства. Система сама зачислит платежи в нужные «корзины» по налогу.

• За квартал уплачивают налог тремя равными платежами.
• Срок каждого платежа — до 28 числа каждого месяца, следующего за отчетным кварталом.
• При желании можно сразу внести всю сумму за квартал одним платежом.

Если оплата просрочена, налоговая может начислить пени и штраф. При серьезной задолженности счёт ИП могут заблокировать.

Коротко о главном

1. Порог 60 млн ₽. Если в прошлом или текущем году ваш совокупный доход (с учетом ПСН) превысил 60 млн ₽, вы становитесь плательщиком НДС.
2. Выбор ставки. Льготные 5% и 7% не дают вычетов, зато налог меньше. Стандартные 10% и 20% позволяют включать «входной» НДС в вычеты.
3. Отчетность. Придется сдавать декларацию по НДС каждый квартал и вести счета-фактуры, книги покупок и продаж. Все в электронном виде.
4. Переходный период. Авансы 2024 года без НДС, отгрузки 2025 года уже с налогом. Возможно восстановление «входного» НДС при смене ставки.
5. ЕНС. Платежи проводятся через единый налоговый счет.

Новшества 2025 года — лишь часть глобального пересмотра налоговых правил. Если вы хотите избежать внезапных штрафов и переплат, имеет смысл заранее изучить особенности новых требований или обратиться к компетентному бухгалтеру. Впрочем, при грамотном планировании даже существенные нововведения в начислении НДС на УСН можно обернуть в свою пользу. Прежде всего, всё упирается в точный расчет налоговой нагрузки и правильный выбор ставки.

Ознакомьтесь с другими нашими статьями для онлайн-школ:

Продвижение онлайн-школы;

Тренды в онлайн-образовании;

Анализ конкурентов онлайн-школы;

Запуск инфопродукта;

Стратегии привлечения клиентов.

Маркетинговое агентство «VKUSNO» оказывает услуги комплексного продвижения в сети Интернет:

таргетированная реклама;

контекстная реклама;

ведение соцсетей;

создание сайтов и seo;

воронки продаж;

реклама у блогеров;

Больше информации о нас и стоимости наших услуг вы найдете тут. Рады будем видеть в числе наших клиентов! Телефон: 8-800-101-41-64. WhatsApp: +7 952 209-88-74. Наша группа в ВК.